Cuando el contribuyente, tiene que defenderse contra una actuación excesiva de una autoridad, bien sea interponiendo juicio de amparo, demanda de nulidad, o un recurso administrativo, resulta importante apoyarse en jurisprudencia y si aún no hay, por lo menos en tesis aplicables. Conviene que en una defensa fiscal se integren las jurisprudencias y tesis disponibles, para apoyarnos en criterios de otros tribunales de mayor jerarquía o iguales. explicando las razones por las cuales resultan aplicables al problema que queremos nos sea resuelto en el sentido de las mismas.
En forma contraria, cuando sea la autoridad la que se apoye en ellas, revisemos que resulten aplicables al caso.
Por último, es importante revisar que la jurisprudencia esté vigente, pues si la disposición aplicable cambió, la jurisprudencia pudiera haber quedado sin efectos. Cuando la ley cambia, y la disposición a la que se refiere la jurisprudencia cambia de artículo pero es esencialmente igual, esa jurisprudencia puede invocarse porque la disposición al ser exactamente la misma, debe tener la misma interpretación.
Así vemos que disposiciones que ayer estaban en el Código Fiscal de la Federación (CFF) en materia contenciosa, se derogaron y hoy existen idénticas o similares disposiciones en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), por lo que aunque se refieran al CFF, pueden ser invocadas respecto a las correlativas disposiciones de la LFPCA.
Otro ejemplo en materia de constitucionalidad lo encontramos respecto a que la corte declaró inconstitucional que la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) abrogada en 2013, no permitiera la actualización de los inventarios. Idéntica disposición legal se encontró en la LISR vigente a partir de 2014, por lo que tambien se demandó su inconstitucionalidad apoyándose en la jurisprudencia anterior, pues la norma legal era esencialmente la misma. Como resultado también se declaró la inconstitucionalidad de la norma vigente a partir de 2014 que no permite la actualización de los inventarios. Como ven el tema es interesante.
Les comparto este video sobre algunos aspectos básicos relativos a tesis y jurisprudencia.